Las empresas de reducida dimensión (ERD), aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros, pueden aplicar una serie de incentivos fiscales que les permitirá reducir su tributación en el Impuesto sobre Sociedades. En este artículo, te explicamos qué es la amortización doble, quiénes pueden aplicarla, sus requisitos y cómo puede beneficiar a tu negocio.
Consideración de Empresa de Reducida Dimensión (ERD)
Para que tu empresa tenga el carácter de reducida dimensión (ERD) y pueda disfrutar de los incentivos fiscales aplicables en estos casos en la declaración del Impuesto sobre Sociedades (libertad de amortización por creación de empleo, amortización doble…), su cifra de negocios en el ejercicio anterior debe haber sido inferior a diez millones de euros (si forma parte de un grupo, para calcular esa cifra debe tener en cuenta los datos consolidados del grupo). No obstante, aunque en un ejercicio la cifra de negocios supere los diez millones de euros (y deje de ser pyme en el ejercicio siguiente), puede que todavía pueda seguir disfrutando de esos incentivos tres años más.
Esto ocurrirá si en el ejercicio en el que supere dicha cifra y en los dos ejercicios anteriores ha cumplido los requisitos para ser pyme. También se puede prorrogar el régimen si el límite del importe neto de cifra de negocios (INCN) se supera al realizarse una operación protegida del régimen de reestructuración empresarial, cuando las entidades que realizan la operación fueran ERD en el período en el que se efectuó y en los 2 años anteriores.
Si ha iniciado una actividad económica, el INCN a tener en cuenta es el correspondiente al tiempo en el que se ha desarrollado la actividad efectiva, elevándose al año. Si la entidad forma parte de un grupo de empresas podrá aplicar el régimen de ERD si el INCN conjunto es inferior a los 10.000.000€. Para este cómputo no se tienen en cuenta las operaciones realizadas entre entidades del grupo.
¿Qué Componentes hay que Considerar para Determinar el INCN?
- Componentes positivos:
- Las ventas y prestaciones de servicios derivados de la actividad ordinaria de la empresa.
- Las entregas de bienes y prestaciones de servicios que efectúe la empresa a cambio de activos no monetarios o como contraprestación de servicios que representan gastos para ella.
- La parte de las subvenciones otorgadas en función de las unidades de producto vendidas y que forma parte de su precio de venta.
- Componentes negativos:
- Las devoluciones de ventas.
- Los rappels sobre ventas o prestaciones de servicios.
- Los descuentos comerciales que se efectúen en los ingresos objeto de cómputo en la cifra anual de negocios.
¿Qué es la Amortización Acelerada?
Cuando una empresa invierte en maquinaria, equipos o software, sabe que esos bienes no duran para siempre. Con el paso del tiempo pierden valor, y es aquí donde entra en juego la amortización. Pero existe un incentivo fiscal poco conocido que puede marcar la diferencia para autónomos y pymes: la amortización acelerada.
La amortización acelerada es un incentivo fiscal que permite deducir más rápido el gasto de un activo en los primeros años de su uso. En lugar de repartir el coste del bien durante toda su vida útil a un ritmo constante (amortización normal), la normativa permite multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo fijado en las tablas oficiales de la Agencia Tributaria.
En la práctica, esto significa que puedes deducir un mayor importe en los primeros años, reduciendo tu base imponible y, por tanto, pagando menos impuestos al inicio. Más adelante, las deducciones serán menores, ya que habrás adelantado gran parte del gasto.
Qué es la AMORTIZACIÓN Explicación sencilla
Requisitos para Aplicar la Amortización Acelerada
Este incentivo no está disponible para todas las empresas. Para poder aplicar la amortización doble es preciso que su empresa sea de reducida dimensión en el ejercicio de la compra del activo.
- Empresas de reducida dimensión (ERD): aquellas cuya cifra de negocios es inferior a 10 millones de euros. Si la entidad forma parte de un grupo de empresas podrá aplicar el régimen de ERD si el INCN conjunto es inferior a los 10.000.000€.
- Activo nuevo: El activo debe ser nuevo. No se aplica a bienes usados o de segunda mano.
- Afecto a la actividad económica: Es decir, se tiene que utilizar en la empresa o negocio. Con efectos desde el 01-01-2015, se añade la exigencia de que se afecten a actividades económicas.
- Coeficiente multiplicado: Se aplica multiplicando por 2 el coeficiente lineal máximo según las tablas de amortización.
- Registro contable correcto: Es necesario contabilizar de forma clara la amortización acelerada en la contabilidad de la empresa.
Consideraciones Adicionales
- Plazo limitado: Menores deducciones en años posteriores. Al adelantar la amortización, los ejercicios siguientes tendrán un gasto deducible menor.
- Necesidad de control contable riguroso: Es imprescindible registrar correctamente la amortización en libros para evitar sanciones.
- No aplicable a todos los activos.
¿Cuándo es Conveniente Aplicar la Amortización Acelerada?
En este caso, la empresa consigue deducir el doble en los primeros ejercicios, lo que reduce considerablemente la base imponible y mejora la liquidez inmediata.
La amortización acelerada es una estrategia fiscal muy útil para autónomos y pymes, ya que permite recuperar más rápido la inversión inicial en bienes afectos a la actividad.
- Empresas que necesitan liquidez inmediata para afrontar inversiones o crecimiento.
- Negocios que realizan fuertes compras de inmovilizado.
Por el contrario, si una empresa busca estabilidad a largo plazo en su base imponible, puede optar por la amortización normal para repartir mejor los gastos.
Amortización Acelerada en Contratos de Leasing
Un caso particular se da con los bienes adquiridos a través de leasing financiero. Aquí, el coeficiente aplicable puede llegar a multiplicarse por 3. Aunque no es acumulable al ×2 de la amortización acelerada general, se puede elegir el más ventajoso. Eso sí, no se puede aplicar más de un beneficio sobre el mismo activo si la norma lo restringe.
Otros Incentivos Fiscales para Empresas de Reducida Dimensión
Ahora que estamos en plena campaña de la declaración del Impuesto sobre Sociedades, si su empresa es de reducida dimensión tiene derecho a interesantes incentivos (libertad de amortización por creación de empleo, amortización doble…). Uno de estos incentivos es el de la amortización acelerada, que permite amortizar los activos el doble de rápido.
A continuación, se presenta una tabla con algunos de los incentivos fiscales disponibles:
| Incentivo/Deducción | Límites |
|---|---|
| Libertad de amortización para la inversión en elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias. | Siempre que, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo en que los bienes adquiridos entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se incremente respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un periodo adicional de otros veinticuatro meses. |
| Aceleración de la amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible. | Amortización en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas. |
| Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores. | Será deducible la pérdida por deterioro de los créditos para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias hasta el límite del 1 % sobre los deudores existentes a la conclusión del periodo impositivo. |
| Reserva de Nivelación | Una reducción de hasta el 10% de la base imponible con un límite máximo anual de 1 millón de euros (o el importe que proporcionalmente corresponda en caso de que el periodo impositivo de la entidad fuera inferior al año). |
Es importante recordar que el régimen previsto también será de aplicación a los elementos encargados en virtud de un contrato de ejecución de obra suscrito en el período impositivo, siempre que su puesta a disposición sea dentro de los 12 meses siguientes a su conclusión.
Atención. Para determinar ese importe neto de la cifra de negocios, la Administración tendrá en cuenta el conjunto de todas las actividades económicas que ejerzas.