¿Cuándo una PYME pasa a ser Gran Empresa? Requisitos y Obligaciones

¿Tu empresa ha experimentado un crecimiento significativo? Descubre si cumple con los requisitos para ser considerada una Gran Empresa por la Agencia Tributaria española. Si tu empresa se encuentra en fase de crecimiento, te interesa mucho saberlo. En el contexto empresarial de España, una empresa se clasifica como 'gran empresa' si su volumen de negocio excede los 6.010.121,04 euros durante un año. Esta clasificación se hace efectiva desde el 1 de enero del año siguiente.

Para poder saber cuando una Pyme se convierte en una gran empresa, hay un alcance económico que corresponde a la facturación que un empresario o profesional supera en un año. Los próximos trámites burocráticos que dicha empresa declare ante la Agencia Tributaria, vendrán marcados por ese límite económico.

A efectos fiscales, para la Agencia Tributaria Española una Gran Empresa tiene diferentes derechos y obligaciones que una PYME. Adquirir la condición de Gran Empresa cambia muchos aspectos tributarios. A efectos fiscales, dejar de ser una Pyme para convertirse en Gran Empresa conlleva una serie de responsabilidades que no permiten margen de error.

En Confianz te ayudamos a gestionar adecuadamente tu empresa de acuerdo con la normativa tributaria española. En SIGE ofrecemos servicios profesionales de asesoramiento contable, fiscal y laboral a diversas entidades empresariales. Las obligaciones tributarias de las pymes y las grandes empresas no son las mismas. Si tu empresa avanza, nuestro equipo de profesionales de ig!

Requisitos para ser Gran Empresa

Para que una empresa sea considerada como Gran Empresa, debe cumplir varios requisitos como los que exponemos a continuación:

• Volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros: Tal y como hemos visto este es el requisito esencial para que Hacienda incluya a una empresa en esta categoría.
• Cálculo: Para hacer el cálculo del volumen de operaciones se considera el ejercicio fiscal anterior.

Quizás puede haber cierta confusión cuando se hablan de los más de 6 millones de euros como límite económico para convertirse en una gran empresa. El control del volumen de operaciones es vital para evitar sanciones con Hacienda.

La transmisión de la totalidad o parte de un patrimonio empresarial o profesional afectará al cálculo del volumen de operaciones de la persona que lo adquiera. En estos casos, el volumen de operaciones a computar por el adquirente será la suma del volumen de operaciones realizadas por él mismo y las realizadas por el transmitente en relación con la parte del patrimonio transmitido, en ambos casos referidas al año natural.

Adquirir la condición de Gran Empresa tiene implicaciones censales.

Una entidad mercantil, desde su constitución, está considerada como una “PYME”: pequeña y mediana empresa.

Como norma, todas las empresas con un volumen de negocio superior a los 6 millones de euros durante el año en curso adquirirán la condición de gran empresa, con efectos desde el 1 de enero del año siguiente.

Obligaciones Fiscales al Adquirir la Condición de Gran Empresa

Una vez que una empresa supera el umbral de 6.010.121,04 euros en cifra de negocios durante un año, debe informar a la Agencia Tributaria que ha adquirido dicha condición. Una vez una entidad adquiere dicha condición, se activa una serie de obligaciones fiscales adicionales que deberán ser cumplidas. El incumplimiento de estas obligaciones puede derivar en sanciones por parte de la Agencia Tributaria.

Comunicar, de forma completamente obligatoria, a la Agencia Tributaria, que se ha superado el límite económico para ser considerado gran empresa. El primer paso tras superar la cifra de 6.010.121,04 € no es el pago de impuestos, sino la comunicación, de alta como Gran Empresa. La Agencia Tributaria considera Gran Empresa a cualquier empresa, empresario o profesional cuyo volumen de operaciones supere los 6.010.121,04 de euros al año.

Las empresas que adquieren la condición de Gran Empresa deben ajustar la periodicidad de sus autoliquidaciones y presentaciones fiscales de trimestral a mensual. Las obligaciones fiscales pasan de ser trimestrales a mensuales, se aceleran los ciclos de liquidación.

Las Grandes Empresas deben adaptarse a la llevanza de los libros registro del IVA a través del Suministro Inmediato de Información (SII). Este sistema de gestión telemática, implementado por la Agencia Tributaria, implica el envío casi en tiempo real de los detalles de las facturas emitidas y recibidas. A nivel contable, el paso a Gran Empresa también genera la obligación de pertenencia al sistema “S.I.I.”: Sistema Inmediato de Información. En esta situación, se remitirá a la A.E.A.T. a mes vencido las facturas registradas en esa mensualidad y se irán confeccionando los libros registros de ingresos y gastos y bienes de inversión a través de la propia Agencia Tributaria.

Además, existen otros impuestos que también pueden verse afectados por el hecho de haber adquirido la condición de gran empresa. Las obligaciones mencionadas anteriormente no solo se aplican a las grandes corporaciones, sino también a los empresarios individuales y profesionales que superen el umbral de cifra de negocios establecido.

Las entidades que se consideran Grandes Empresas deben cumplir con una lista de obligaciones tributarias:

• Comunicación a la Agencia Tributaria de que se ha superado el límite y se pasa a ser Gran Empresa. Esto se hace mediante el modelo 036 en el plazo de un mes desde el 1 de enero del año en curso.
• El IVA deberá presentarse de forma mensual y por vía telemática. Para ello se utilizará el modelo 303. Lo mismo ocurre con el modelo 111 (retenciones e ingresos a cuenta) y el resto de modelos de retenciones, se deberán presentar mensualmente y de forma telemática.
• Los libros registro se deberá llevar mediante el SII (Suministro Inmediato de Información).
• Si el importe neto de la cifra de negocio supera los 6 millones de euros, los pagos fraccionados se deberán calcular conforme al artículo 40.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• Las Grandes Empresas tiene la obligación de recibir por medios electrónicos las comunicaciones que haga Hacienda y deberán presentar por internet cualquier documentación tributaria.

Obligaciones al Adquirir la Condición de Gran Empresa:

• Presentación del modelo 036 ante la Administración tributaria online.
• Presentación de autoliquidaciones del IVA y modelos de retenciones de forma mensual y telemática. Para ello se utilizará el modelo 303. Lo mismo ocurre con el modelo 111 (retenciones e ingresos a cuenta) y el resto de modelos de retenciones, se deberán presentar mensualmente y de forma telemática.
• Llevar los libros registro mediante el suministro electrónico de los registros de facturación (SII). Los libros registro se deberá llevar mediante el SII (Suministro Inmediato de Información).
• Cálculo de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades según la modalidad prevista en la ley. Si el importe neto de la cifra de negocio supera los 6 millones de euros, los pagos fraccionados se deberán calcular conforme al artículo 40.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• Recepción de comunicaciones y notificaciones administrativas por medios electrónicos. Las Grandes Empresas tiene la obligación de recibir por medios electrónicos las comunicaciones que haga Hacienda y deberán presentar por internet cualquier documentación tributaria.
• Además, a partir del momento en el que se tiene una gran empresa para en Canarias, la presentación periódica del IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) se hace a través del modelo 420. Este formulario se utiliza para declarar e ingresar el impuesto correspondiente a las operaciones realizadas en el ámbito territorial de Canarias sujetas a este impuesto.
• Mensualmente también hay que presentar el modelo 111, que habla sobre las retenciones e ingresos en cuenta, rendimiento de trabajo y de actividades económicas.

La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el año natural anterior a la fecha en que se inicie el periodo impositivo al que corresponda el pago fraccionado, tendrán la obligación de realizar el cálculo de dicho pago sobre la parte de la base imponible del período de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural.

Además, desde 2016 los límites para poder formular Cuentas Anuales Abreviadas son los siguientes:

• Que el total del activo no supere los 4.000.000€.
• Que el importe neto de la cifra anual de negocios no sea superior a los 8.000.000€.
• Que la cifra media de trabajadores empleados durante el ejercicio no supere los 50.

En esta situación, se remitirá a la A.E.A.T. a mes vencido las facturas registradas en esa mensualidad y se irán confeccionando los libros registros de ingresos y gastos y bienes de inversión a través de la propia Agencia Tributaria.

La declaración informativa “INTRASTAT” es aquel documento que se presenta ante la A.E.A.T.

Además, existen otros impuestos que también pueden verse afectados por el hecho de haber adquirido la condición de gran empresa.

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Obligación de ser Auditada

Cuando una empresa pasa de ser pyme a gran empresa, la sociedad está obligada a someter sus cuentas anuales a una auditoria, siempre que cumpla durante dos ejercicios consecutivos a la fecha del cierre de cada ejercicio, dos de los tres requisitos que se señalan:

• Total de los activos superior a 2.850.000€.
• Importe neto de la cifra de negocios superior a 5.700.000€.
• Volumen de empleados en el ejercicio superior a 50.

Beneficios de ser Gran Empresa

Además de las obligaciones, existen una serie de ventajas de las que podrán disfrutar las grandes empresas, como sucede con:

• Posibilidad de aplicar el régimen de consolidación fiscal. Si se cumplen los requisitos, la empresa se podrá acoger al régimen de consolidación fiscal que permite a los grupos de empresas tributar de forma conjunta en el Impuesto sobre Sociedades, por lo que se puede reducir la carga fiscal y simplificar las gestiones.
• Facilidad para acceder a financiación. Las grandes empresas suelen obtener financiación con más facilidad y mejores condiciones. Esto les ayuda a desarrollar nuevos proyectos o a internacionalizar la organización.
• Mayor competitividad. Tendrán una imagen de solidez en el mercado y esto les permitirá ser más competitivas, atraer y retener talento y poder innovar en productos y servicios según las nuevas necesidades y tendencias que surjan.

Consecuencias de Perder la Condición de Gran Empresa

Del mismo modo que se adquiere la condición de Gran Empresa, también puede perderse. Si la cifra de negocios de la empresa en un año es inferior a 6.010.121,04 euros, después de haber sido superior en el año anterior, la empresa pierde esa condición.

También puede ocurrir que una entidad deje de cumplir los requisitos para ser considerara Gran Empresa. En ese caso, se deben tener en cuenta esta serie de obligaciones:

• Presentación modelo 036 para comunicar que se ha dejado de tener la condición de Gran Empresa.
• El modelo 303 deberá presentarse de forma trimestral, salvo que se trate de empresas inscritas en el REDEME (Registro de Devolución Mensual).
• Se aplicará la presentación trimestral al modelo 111 y otros relativos a retenciones.
• Se produce la salida del SII y la empresa ya no estaría obligada a reportar los libros de registro del IVA en tiempo real.

Es crucial que las empresas estén atentas, especialmente aquellas cercanas a los límites establecidos. Por ejemplo, una empresa que exceda los límites y presente impuestos trimestrales en lugar de mensuales, enfrentará sanciones por los meses que no cumplió con la normativa adecuada.

Tal y como hemos visto que una organización sea considerada una Gran Empresa a efectos tributarios implica responsabilidades fiscales que deben ser consideradas para evitar errores e inspecciones de Hacienda. Y también supone la aplicación de beneficios fiscales y de otro tipo que tendrán efectos en la estrategia económica y financiera de la organización.

Si tu empresa se encuentra cerca de ser una Gran Empresa o ya cumple los requisitos, debes contar con el asesoramiento fiscal y legal adecuado. En Leialta podemos ayudarte a gestionar todos estos aspectos y que cumplas la ley con rigor. Ponte en contacto con nosotros para analizar tu caso, verificar si cumples los requisitos para ser considerado gran empresa y gestionar todos los trámites necesarios para comunicarlo a la Agencia Tributaria.

Paul Urrutia es socio fundador de Leialta. Es fiscalista y experto en empresa familiar.