El Impuesto de Actividades Económicas (IAE) es un tributo que deben pagar las entidades o profesionales por desarrollar una actividad empresarial en España. Los epígrafes del IAE son códigos numéricos que sirven para clasificar el tipo de ocupación que va a tener un autónomo o una empresa. Tiene importancia porque, en función del epígrafe del IAE elegido, la actividad puede tributar de una forma u otra.
En el contexto de la consultoría de recursos humanos, es fundamental comprender cómo se aplica este impuesto y qué epígrafe es el más adecuado para clasificar la actividad.
A continuación, exploraremos en detalle el IAE, su relación con el CNAE, cómo darse de alta, y otros aspectos relevantes para los profesionales y empresas en el sector de los recursos humanos.
Obligación de Alta en el IAE
Toda persona física o jurídica que desarrolle una actividad profesional, empresarial o artística en España tiene la obligación de darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE). Para comenzar, cualquier actividad estará exenta en sus dos primeros años de vida. Se empieza a pagar a partir del tercer año.
Por lo tanto, la respuesta a la cuestión es que todas las empresas y autónomos tienen que darse de alta en el IAE. Y solamente tendría que darse de alta en el IAE, a través del modelo 840, si alcanza un volumen de facturación igual o mayor a un millón de euros.
¿Cómo darse de alta en el IAE?
Para darse de alta en el IAE es necesario presentar ante la Agencia Tributaria el modelo 840 de declaración del Impuesto de Actividades Económicas. El modelo 840 está disponible en dicha sede online. En la zona superior derecha debe marcarse la opción Alta. Alta por haberse modificado las condiciones que permitían a una empresa o profesional estar exento del pago de este impuesto.
En segundo lugar, debemos seleccionar la clase de cuota. Existen tres opciones: ‘Municipal’, ‘Nacional’ o ‘Provincial’. Se refiere al ámbito geográfico en el que se realizan las actividades. Por ejemplo, si se trata de una franquicia que opera con diferentes oficinas en varias zonas de España. Es necesario describir la actividad y habrá que elegir aquí el grupo o epígrafe correspondiente.
Después es necesario especificar los diferentes elementos tributarios entendidos como los módulos de la actividad que marcarán las cuotas dentro del IAE. Aunque la verdadera clave para darse de alta de forma correcta está en la elección del epígrafe IAE.
En el momento en el que te das de alta en Hacienda, vía modelo 036 ó 037, tienes que especificar la actividad, o actividades, que vas a desarrollar. El epígrafe en el que finalmente enmarques tu actividad condicionará tus demás impuestos, por ejemplo el régimen y el tipo de IVA aplicable.
Para simplificar tu declaración te recomendamos elegir una sola actividad, aunque no siempre se puede. Aún así, te recomendamos que si eliges más de una actividad trates de que tengan los mismos regímenes fiscales a efectos de IVA e IRPF. Recuerda que no todas las actividades están incluidas en el listado oficial de epígrafes IAE, pero que existen diversos cajones de sastre tipo "otras actividades ...
En principio, el listado es muy concreto. Pero ¡cuidado! porque una misma actividad puede llegar a calificarse como profesional y también como empresarial. Las actividades profesionales son aquellas que desarrolla una persona física de forma individual, directa y personal. Y las actividades empresariales son las que se ejercen en el entorno de una organización, con una infraestructura creada, por ejemplo con un local y un equipo contratado.
El CNAE 7022 y su Relación con el IAE
El CNAE 7022 (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) corresponde a las "Actividades de consultoría de gestión empresarial". Este código está relacionado con la Sección M: ACTIVIDADES PROFESIONALES, CIENTÍFICAS Y TÉCNICAS, dentro de la división 70 (Actividades de las sedes centrales; actividades de consultoría de gestión empresarial).
Esta clase comprende los servicios de asesoramiento, orientación y asistencia prestados a las empresas y otras organizaciones en materia de administración, como la planificación organizativa y estratégica de la empresa, reingeniería de procesos empresariales, gestión de cambios en la empresa, reducción de costes y otras cuestiones financieras; los objetivos y políticas de marketing; las políticas, las prácticas y la planificación de recursos humanos; las estrategias de indemnización y jubilación; los planes de producción y la planificación de control.
Esta prestación de servicios empresariales puede comprender el asesoramiento, orientación y asistencia prestados a las empresas y los organismos públicos en relación con:
- El diseño de sistemas de contabilidad, de programas de contabilidad de los costes y de procedimientos de control presupuestario.
- El asesoramiento y ayuda a las empresas y organismos públicos para la planificación, la organización, la eficacia y el control, la informática de gestión, etc.
- La prestación de orientación para negocios y profesionales.
- Completar los documentos y adjuntar los justificantes necesarios en relación con un procedimiento de contratación pública.
La correspondencia con el epígrafe IAE es:
- 843.9: Otros servicios técnicos n.c.o.p
- 849.7: Servicios de gestión administrativa
- 991: Prestación de servicios por sociedades de desarrollo industrial regional
Diferencias entre IAE y CNAE
El IAE y el CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) son sistemas diferentes, pero se pueden relacionar. Existen diferencias entre el IAE y el CNAE. El listado CNAE es una clasificación distinta que tiene fines estadísticos y que está realizada por el Instituto Nacional de Estadística (INE).
¿Qué pasa si me equivoco de epígrafe?
Lo primero que debes saber es que puedes darte de alta en tantos epígrafes IAE como necesites, aunque no tengan que ver entre ellos, para abarcar todas las actividades económicas que desarrollas. También hay epígrafes IAE más generalistas que actúan como contenedor para las que no están contempladas de manera específica. Son los epígrafes N.c.o.p.
Pero, si aun así te has equivocado ¡cuidado! porque se abre un abanico de posibilidades a tener en cuenta. Recuerda que el IAE es un impuesto local, que gestionan los ayuntamientos, y la Agencia Tributaria tan solo utiliza la información consignada en él sobre la actividad a desarrollar a efectos del control de otros impuestos como el IRPF o en IVA. Por tanto, la tributación por IAE y sus posibles sanciones corresponden a la administración local.
En caso de estar tributando de forma incorrecta, la regla es que si el contribuyente corrige su error sin recibir requerimiento de la Agencia Tributaria, pague lo que debe con un pequeño recargo.
Si te equivocas con el CNAE no pasa nada que cuando cojan tus datos una empresa de informes saldras en una clasificacion u otra. O en hacienda que tb usan el CNAE saldras en un ramo u otro . El importante es el IAE que te marcará para tributar, y por ejemplo si te equivocas y escoges una que no se adecue a tu actividad, en caso de que hacienda te inspeccione podria no aceptar las facturas de tus gastos como deducibles para la actividad en la que te has dado de alta. Esa es la "peor" que te podría ocurrir con el Alta erronea en un IAE, siempre que no sean epigrafes especiales que requieren una serie de permisos y/o licencias adicionales, que haberlos haylos.
Si eliges epigrafe empresarial (siempre que puedas seleccionarlo) no te somenten a retencion.
Sí, puedes modificar tu epígrafe del IAE si cambias de actividad o amplías tu negocio. Deberás presentar el modelo 036 o 037 para ello.
Obligaciones y Consideraciones Adicionales
- Es necesario incluir el epígrafe del IAE en el que hayas dado de alta la actividad en los modelos 036 y 037.
- Los epígrafes del IAE que corresponden a actividades profesionales están obligados a practicar retención de IRPF en sus facturas. Se debe aplicar una retención del 15% (o 7% si es el primer año de actividad). Por ejemplo, si tu actividad se incluye en epígrafes como consultoría, periodismo, diseño gráfico, abogacía, etc. deberás retener en tus facturas.
- No hay un límite máximo de epígrafes en los que un autónomo pueda darse de alta en el IAE.
- Puedes conocer tu código de IAE consultando la tabla oficial de la Agencia Tributaria.
- Los modelos 036 y 037 son declaraciones censales de una actividad ante la Agencia Tributaria. En estos modelos es necesario incluir el epígrafe del IAE en el que hayas dado de alta la actividad, de ahí su relación.
- Hay epígrafes de IAE exentos de IVA, de modo que no tienes que presentar el modelo 303.
- Otro fallo común es darse de alta en un IAE que va a módulos cuando no toca hacerlo.
- Por último, algo importante a tener en cuenta es que el IAE también afecta a los gastos deducibles de tu actividad.
La normativa establece que los autónomos que queden encuadrados dentro de la sección 2ª de las Tarifas establecidas en el IAE sí tendrán que pagar este Impuesto. Por lo tanto, será necesario consultar qué actividades se encuentran en dicho apartado.
Tabla de Ejemplos de Epígrafes IAE y CNAE
| Epígrafe IAE | Descripción | CNAE |
|---|---|---|
| 843.9 | Otros servicios técnicos n.c.o.p. | 7022 |
| 849.7 | Servicios de gestión administrativa | 7022 |
| 991 | Prestación de servicios por sociedades de desarrollo industrial regional | 7022 |
Elegir correctamente el CNAE para tu actividad profesional es clave para evitar errores administrativos y legales. El código CNAE para psicólogos que trabajan por cuenta propia es el 8690 - Otras actividades sanitarias. Para una asesoría de empresas, el código más habitual es el 7022 - Otras actividades de consultoría de gestión empresarial. Una consultoría de negocios debe inscribirse también bajo el código 7022.
Epígrafes IAE relacionados con la selección y suministro de personal
Hay varios epígrafes del IAE que pueden estar relacionados con la búsqueda "selección personal". A continuación, se listan algunos de ellos:
- 849.8 Multiservicios intensivos en personal
- 652.3 Comercio al por menor de productos de perfumería y cosmética, y de artículos para la higiene y el aseo personal
- 652.1 Farmacias: Comercio al por menor de medicamentos, productos sanitarios y de higiene personal
- 849.6 Servicios de colocación y suministro de personal
- 752.4 Servicios de limpieza, desinfección y similares a cargo de personal ajeno al barco
- 653.3 Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos)
- 255.2 Fabricación de jabones de tocador y otros productos de perfumería y cosmética
- 651.4 Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería
- 652.2 Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos
- 691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar
- 859 Alquiler de otros bienes muebles n.c.o.p.
Epígrafe 849.6: Servicios de colocación y suministro de personal
Este epígrafe clasifica los servicios de colocación y suministro de personal, con independencia de cuál sea la modalidad de contratación, temporal o indefinida.
Actividades incluidas en este epígrafe:
- Seleccionar y contratar personal para empresas.
- Seleccionar personal directivo para empresas.
- Servicios de colocación de personal.
- Suministrar (por empresa) camareros a otras empresas de catering.
- Contratar azafatas, traductores e intérpretes para organizar ferias, congresos y convenciones, intérpretes y acompañantes para viajes.
- Ceder monitores para fomentar y organizar las actividades extraescolares deportivas de colegios e institutos, si estas entidades son las que organizan las clases y disponen los medios.
La cuota de este epígrafe es de 334,66 euros.
Correspondencia CNAE-2009:
- 7810. Actividades de las agencias de colocación.
- 7820. Actividades de las empresas de trabajo temporal.
No hay un límite máximo de epígrafes en los que un autónomo pueda darse de alta en el IAE.
Epígrafe 849.6 Servicios de colocación y suministro de personal. Actividades Empresariales.
- Cuota de 334,66 euros
- Deben ser incluidas en este Epígrafe las siguientes actividades:
- Seleccionar y contratar personal para empresas, de personal directivo para empresas, de colocación de personal.
- Suministrar (por empresa) camareros a otras empresas de catering.
- Contratar azafatas, traductores e intérpretes para organizar ferias, congresos y convenciones, interpretes y acompañantes para viajes.
- Ceder monitores para fomentar y organizar las actividades extraescolares deportivas de colegios e institutos, si estas entidades son las que organizan las clases y disponen los medios.
NOTA común a la Sección Primera. De conformidad con lo dispuesto en la base cuarta del artículo 86.1 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, las cuotas consignadas en esta Sección se completarán con la cantidad que resulte de aplicar el elemento tributario constituido por la superficie de los locales en los que se realicen las actividades empresariales, en los términos previstos en la regla 14.1.F de la Instrucción.
Correspondencia CNAE-2025
- 7810. Actividades de las agencias de colocación.
- 7820. Actividades de las empresas de trabajo temporal y otras provisiones de recursos humanos.
Correspondencia CNAE-2009
- 7810. Actividades de las agencias de colocación.
- 7820. Actividades de las empresas de trabajo temporal.